第六章：税务风险案例——其他税费案例1预缴、补缴流转税税款，应同时缴纳城建税等附加税费案例2生产企业出口退税也要缴纳城市维护建设税和教育费附加案例3宣传活动赠送礼品需代扣个税案例4投资者将企业资金用于消费性支出或财产性支出，应计征个人所得税案例5股东借款年终未还且未用于生产经营，应计征个人所得税案例6盈余公积、未分配利润转增实收资本，对个人取得的红股数额，应代扣代缴个人所得税案例7其他资本公积金转增实收资本由个人所得部分，应当依法征收个人所得税案例8已分配挂账但未支付的股利也应代扣代缴个人所得税金华市义乌，专业财税服务、税务异常处理找聚隆财务咨询。兰溪代理记账税务异常服务价格
三是企业当初暂估业务是根本就不存在，企业当初这样处理其目的，是增加产品或工程成本，进而偷漏企业所得税，而冲消暂估的发票来源可以从外面虚开取得，也可以是后期采购物品取得，但企业从帐面上隐匿与发票对应的采购行为，而把它用于冲消原有的虚假暂估入库，在这种情况下，可能涉及进项发票虚开或采购隐匿，其结果都是为了偷税。对于年初暂估年末冲转，从帐面体现来看，暂估应付款是冲平了，但问题的关键是为何恰恰就是年初暂估而年末冲转呢？同上面分析一样，而年底冲回对所得税没有影响，不存在成本调整事项，但由于其挂帐间隔期接近一年，其暂估的真实性及冲消发票的来源也有值得怀凝的地方。暂估入库所涉及到的异常帐项，如涉及到虚假暂估、虚开发票或隐匿采购并将发票用于冲帐，均应对其采购交易进行实质性认定；兰溪代理记账税务异常服务价格金华企业专业财税服务、税务异常处理找聚隆财务咨询。
纳税人拖欠税款纳税人再税务主管机关规定日期内进行申报但未缴纳相关应纳税额或缴纳额度不足的，在税务部门通知其规定期限内仍未缴清的，将被以拖欠税款为由列入税务异常名单。拖欠税款的惩罚纳税人在逾期未缴清应税额之日起，税务机关可按日加收滞纳税款的万分之五的滞纳金，并且可以对企业处以不缴或少缴税款的百分之五十以上五倍以下的罚款。纳税人被列为风险纳税人纳税人因为其过往缴纳的税款存在一定的问题，被要求配合调查过往税收是否存在偷、漏税的情况，纳税人将面临被列入风险纳税人的名单之中，如果存在上述问题将被列入税务异常名单。
暂估入库的异常帐项主要体现在以下几个方面：一、暂估时间的异常；暂估时间异常，指的是存货暂估入库的时间不合时宜，或恰合时宜，这是什么意思呢？按理说存货是在入库的当月做暂估处理，一般来说，对于商业企业，在销售前帐面体现暂估入库处理是正常的，对于工业企业在生产出料前，帐面体现暂估入库处理也是正常的，但对于工程项目，在工程接近完工，快要确认收入，快要结转工程成本时，却有大量的工程材料暂估进入工程成本之中，这就有点不正常，按照常识，工程项目所需材料是按工程进度投料的，在工程快收尾时有大量材料投入，一般来说，不符合实际，但帐面这样体现有两种原因：一是材料早已投入，但因未取得发票而帐面未做材料投入处理，所以才在临近工程完工时，为结转成本需要而做暂估处理，二是根本就没有材料投入，企业纯粹是为了虚增工程成本，但又因未及时取得外面虚开的材料发票，而不得不采取虚假暂估方式来虚增成本。义乌市专业财税服务、税务异常处理找聚隆财务咨询。
案例26单纯的资产转让或资产收购行为应当申报缴纳增值税案例27自产存货出租需缴纳增值税案例28销售代销商品不按视同销售核算的税务风险案例29自产产品用于设备维护不需要视同销售缴纳增值税案例30垫付货款**商品需缴纳增值税案例31保修期内**为客户提供维修服务所领用的零配件不需要视同销售缴纳增值税案例32非同一县（市）总分支机构间转移机器设备，不以销售为目的，不需要缴纳增值税案例33借货还货需缴纳增值税案例34出租出借包装物收取押金的税务风险义乌地区，专业财税服务、税务异常处理找聚隆财务咨询。兰溪代理记账税务异常服务价格
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异常帐项，税务异常
异常帐项指的是不合常规的会计处理以及企业帐面上体现的不正常的余额，或者说异常帐项就是指会计主体帐面体现的不正常的发生额和余额；
异常帐项的形成有不同的原因，其中有合理的因素、有会计处理差错的因素、有舞弊的因素、还有偷税漏税的可能，所谓的审计稽查，从某种程度上来说，就是查找会计主体帐面体现的异常帐项，通过对异常帐项的发掘和分析，对我们的审计、税审或税务稽查工作具有方法论上的指导性作用，可以提高审计、税审或税务稽查工作的效率。
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